Amerikaanse LLC en wereldwijde belastingheffing: de valkuil die inwoners van Paraguay moeten vermijden

Wanneer we spreken over een LLC voor niet-ingezetenen, bedoelen we een Amerikaanse Limited Liability Company die volledig in handen is van een buitenlander, zonder activiteiten op Amerikaans grondgebied, zonder werknemers of kantoor in de Verenigde Staten. In dit scenario classificeert de IRS de eenpersoons-LLC als een disregarded entity: een fiscaal transparante entiteit. Dit punt verandert de gehele analyse.

De transparantie betekent dat de LLC niet wordt belast op de plaats waar zij is opgericht. De inkomsten vloeien rechtstreeks door naar het lid, dat ze op persoonlijke titel aangeeft in zijn land van verblijf. Voor een Amerikaan is dat een welkome vereenvoudiging. Voor een buitenlander die buiten de VS woont, leidt dit effect tot zeer verschillende gevolgen afhankelijk van het belastingstelsel van het land van verblijf.

Frankrijk, België, Duitsland, Canada, Australië, Spanje, Brazilië en Argentinië hanteren allemaal wereldwijde belastingheffing: fiscaal ingezetenen worden belast op al hun inkomsten, ongeacht de geografische herkomst ervan. In deze context komt het oprichten van een LLC neer op het toevoegen van een administratieve laag zonder enig fiscaal voordeel.

Geen beschermend effect

Aangezien uw land van verblijf door de LLC heen kijkt, worden de inkomsten die zij genereert beschouwd als rechtstreeks door u ontvangen. Het maakt niet uit of ze op de rekening van de LLC blijven staan zonder te worden uitgekeerd: u bent ze verschuldigd aan uw lokale fiscus.

Een kostbare en verplichte extra laag

De niet-ingezeten LLC is niet vrijgesteld van verplichtingen in de Verenigde Staten. De buitenlandse eigenaar moet elk jaar het Form 5472 indienen bij de IRS, op straffe van een boete van 25.000 $ per ontbrekende aangifte. Daarnaast moet het Form 1120 pro forma worden ingediend. Deze verplichtingen gelden zelfs zonder enige omzet. Tel daar een Amerikaanse accountant bij op (300 tot 1.500 $/jaar), een registered agent (150 tot 300 $/jaar), staatsvernieuwingskosten: dit alles voor een structuur die u geen enkele belasting bespaart.

Landen met territoriale belastingheffing zoals Paraguay belasten in principe alleen inkomsten uit lokale bron. In deze context lijkt de LLC op het eerste gezicht overbodig: als uw buitenlandse inkomsten al zijn vrijgesteld, waarom zou u dan een Amerikaanse structuur toevoegen? Ze is hier minder gevaarlijk, maar creëert nieuwe problemen.

Het risico van een fiscale nexus in de VS

Aangezien de LLC een Amerikaanse entiteit is, kan zij onbedoeld een fiscale nexus in de Verenigde Staten creëren als aan bepaalde voorwaarden is voldaan: facturatie naar een Amerikaans adres, fysieke aanwezigheid op Amerikaans grondgebied, indienstneming van werknemers in de VS, overschrijding van omzetdrempels per staat (economic nexus). Deze nexus kan een Amerikaanse federale en/of staatsbelasting genereren waar u niet op had gerekend.

Het risico van een vaste inrichting

Zelfs in een land met territoriale belastingheffing kunnen de lokale autoriteiten, als u uw LLC actief beheert vanuit uw woonplaats (operationele beslissingen neemt, contracten ondertekent, met klanten communiceert), oordelen dat uw LLC een vaste inrichting heeft in hun land. Ze wordt dan lokaal belastbaar.

De LLC lost het bronprobleem niet op

Als u freelancer bent in Paraguay en diensten verkoopt via een LLC, kunnen uw inkomsten worden beschouwd als van Paraguayaanse bron als u vanuit het grondgebied werkt. De LLC verandert dan niets aan uw fiscale situatie met betrekking tot de IRP.

Paraguay heeft zeer weinig bilaterale belastingverdragen ondertekend: dit beperkt de mechanismen voor belastingverrekening bij dubbele belasting, maar beschermt ook tegen automatische uitwisseling van informatie. Dit is een netto voordeel voor ingezetenen wier inkomsten buiten het Paraguayaanse grondgebied zijn gestructureerd.

Er zijn specifieke situaties waarin een Amerikaanse LLC een logische aanvulling vormt op een fiscaal inwonerschap in Paraguay. Voor meer informatie over dit onderwerp raadpleegt u onze volledige gids over de Amerikaanse LLC in Paraguay.

In deze gevallen zijn drie voorwaarden ononderhandelbaar: een reële economische substance (eigen bankrekening, contracten op naam, strikte scheiding van persoonlijk vermogen), een gedocumenteerde operationele controle buiten Paraguay en een strikte IRS-compliance (Forms 5472 + 1120 pro forma elk jaar).

De Amerikaanse LLC is noch een fiscaal wonder noch een absolute valkuil. Het is een juridisch instrument dat alleen zinvol is in een specifieke context, met een gevestigd fiscaal inwonerschap, gedocumenteerde economische substance en strikte compliance aan beide zijden van de Atlantische Oceaan.

Voor inwoners van landen met wereldwijde belastingheffing is de LLC vrijwel altijd een slecht idee. Voor inwoners van Paraguay kan zij een goed opgebouwde strategie aanvullen, op voorwaarde dat het instrument niet wordt verward met het doel.