Impôt sur le revenu au Paraguay (IRP) : Guide et taux 2026

Au Paraguay, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est désigné par l'IRP (Impuesto a la Renta Personal). Il s'applique en 2026 selon un barème progressif de 8 % à 10 % sur les revenus de source paraguayenne, tandis que les revenus de source étrangère ne sont pas imposés à l'IRP. Le pays applique un système fiscal territorial, l'un des plus favorables au monde pour les entrepreneurs et nomades digitaux internationaux.

Principe et champ d'application

L'IRP ne porte que sur les revenus de source paraguayenne (Loi n° 6380/19). Les revenus de source étrangère restent hors champ, conformément au système territorial en vigueur, que nous détaillons dans notre guide complet sur le système fiscal paraguayen.

Barème progressif des revenus de services personnels

Taux indicatif 1 USD = 6 586 PYG (février 2026).

Les revenus du capital (intérêts, redevances, gains en capital, locations, etc.) sont taxés à 8 % (hors dividendes soumis à l'IDU). Les montants en guaraníes peuvent être révisés annuellement selon l'IPC (Loi 6380/19, art. 62).

Exemple de calcul sur revenu net

L'IRP s'applique à la renta neta (revenus bruts moins charges déductibles), pas au chiffre d'affaires brut. Si vos revenus bruts de services personnels dépassent 80 M PYG, le barème progressif s'applique par tranches :

Le seuil porte sur les revenus bruts annuels de services personnels : si ce total ne dépasse pas 80 000 000 PYG (~12 147 USD) sur l'année, vous n'êtes pas redevable de l'IRP sur cette catégorie. Au-delà, l'impôt se calcule sur la renta neta selon le barème progressif.

C'est la question que posent le plus souvent les entrepreneurs, freelances et nomades digitaux qui envisagent une résidence fiscale au Paraguay. La réponse tient en une ligne, mais mérite d'être nuancée selon votre situation.

Non : les revenus étrangers sont exonérés d'IRP

Les revenus générés hors du Paraguay (clients étrangers, placements à l'étranger, dividendes de sociétés étrangères) sont hors champ de l'IRP. Le Paraguay applique un système fiscal purement territorial (Loi n° 6380/19). Votre banque suisse, votre holding irlandaise ou vos clients américains ne font pas naître d'impôt au Paraguay. Le critère déterminant est le lieu où l'activité est effectivement développée (critère spatial : lieu de prestation intellectuelle ou physique), et non :

• la localisation du client,
• le lieu de paiement,
• la nationalité du payeur,
• la structure juridique utilisée pour facturer.

Exception : nexus fiscal si vous opérez depuis le Paraguay

Si vous livrez vos services depuis le territoire paraguayen, même pour des clients 100 % étrangers, l'administration peut qualifier vos revenus de source paraguayenne au titre des "activités développées au Paraguay" (Loi n° 6380/2019, art. 48 et 62). La structure juridique utilisée (ex. : LLC US transparente et non résidente) ne suffit pas à neutraliser ce risque, car la DNIT regarde le lieu réel d'exécution de l'activité (Consulta Vinculante N° 403 IRP RSP CV). Un avis expert est indispensable.

• Livrer depuis le Paraguay → source paraguayenne → IRP 8-10 % (même clients étrangers, même LLC US non résidente avec résidence effective principale au Paraguay).
• Livrer depuis l'étranger → source étrangère → 0 % IRP (preuve stricte requise).
• La résidence fiscale valide (CIC + RUC + Certificado de Residencia Fiscal si besoin) est nécessaire pour invoquer la territorialité, mais elle ne protège pas si l'activité est exercée localement.
• Une structure étrangère seule ne neutralise pas le nexus si vous travaillez depuis le Paraguay.
• Un avis fiscal par expert local est obligatoire, car chaque cas est factuel (lieu réel, substance, documentation).

Contribuables et résidence fiscale

Sont assujettis à l'IRP les personnes physiques (nationales ou étrangères) résidentes sur le territoire national (Loi n° 6380/19). En pratique, la résidence fiscale paraguayenne repose sur la présence sur le territoire et, concrètement, sur l'obtention du RUC (Registro Único del Contribuyente).

Selon la Loi n° 125/1991 (art. 5), sont considérés comme revenus de source paraguayenne :

• Activités développées au Paraguay
• Biens situés au Paraguay
• Droits utilisés économiquement au Paraguay
• Services fournis au Paraguay
• Cession d'usage de biens ou de droits utilisés au Paraguay
• Intérêts ou rendements lorsque l'entité émettrice est constituée ou domiciliée au Paraguay
• Opérations d'assurance ou de réassurance de risques au Paraguay
• Transport international (partie considérée de source paraguayenne selon les cas)
• Instruments financiers dérivés lorsque l'entité est au Paraguay

C'est le profil le plus fréquemment rencontré parmi les expatriés qui s'installent au Paraguay pour optimiser leur fiscalité. Voici ce que le système fiscal paraguayen donne concrètement selon la façon dont l'activité est structurée.

Paramètres de la simulation :

Scénario A : activité opérée depuis l'étranger

Clients étrangers, livraison des services hors Paraguay.

Classification des revenus : source étrangère à 0 % d'IRP au Paraguay

Vos 100 000 USD sont intégralement hors champ de l'IRP. Le Paraguay ne taxe pas ces revenus.

IRP dû : 0 USD

C'est la situation typique du nomade digital Plan B correctement structuré.

Scénario B : activité opérée depuis le Paraguay

Vous travaillez depuis Asunción avec une LLC US.

Risque de qualification : potentiellement source paraguayenne, IRP applicable

Hypothèse : 100 000 USD = ~658 600 000 PYG. Déductions admises (~30 %, estimation) : renta neta ≈ 461 000 000 PYG.

Calcul par tranches :

IRP total (Scénario B) ≈ 6 700 USD, soit ~6,7 % effectif

Comparatif de charge fiscale sur 100 000 USD de revenus

Simulation indicative basée sur le taux de change de février 2026 et une estimation de charges déductibles à 30 %. Chaque situation est unique : la qualification "source paraguayenne" dépend de la structure juridique, du lieu d'opération réel et des conditions contractuelles.

1. Freelance résident au Paraguay, activité opérée depuis le Paraguay

Revenus mondiaux (clients partout), mais activité exercée depuis le Paraguay : en principe source paraguayenne, assujettissement à l'IRP (8–10 % au-delà de 80 M PYG). Voir Scénario B ci-dessus.

2. Nomade digital avec résidence fiscale au Paraguay

Vous ne résidez pas au Paraguay la majeure partie du temps, mais résidence fiscale correctement établie (résidence avec cedula + RUC), revenus de clients étrangers, sans opération depuis le Paraguay : revenus de source étrangère à 0 % d'IRP. Notre guide complet du nomade digital au Paraguay couvre tous les aspects pratiques de ce statut.

3. Investisseur international

Dividendes, intérêts, plus-values sur des placements de source étrangère : 0 % d'IRP. Seule la part de source paraguayenne entre dans le champ de l'IRP ou de l'IDU.

4. Entrepreneur établi (mix local / international)

La part de source paraguayenne est imposable à l'IRP ; la part de source étrangère reste à 0 % d'IRP au Paraguay.

• Ley Nº 6380/2019 Loi de Modernisation et Simplification du Système Tributaire National (en vigueur en 2026). Définit la source des revenus (Art. 6 et 48), les services personnels (Art. 62), les tranches IRP (Art. 69). Texte intégral officiel : https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/w/d-ley-n-6380-19

• Consulta Vinculante N° 403 IRP RSP CV (DNIT) Cas concret d'un résident paraguayen rémunéré par une entité étrangère (Ambassade des États-Unis) pour des services développés sur le territoire : confirmation que le lieu d'exécution prime sur la forme juridique ou l'origine du paiement. Consulta Vinculante N° 403 : Document officiel (PDF)

• Resolución General DNIT Nº 69/2020 Règle le seuil d'exonération (~80 M PYG bruts/an pour services personnels), les obligations déclaratives annuelles et les modalités pratiques de l'IRP. Texte officiel : https://www.dnit.gov.py/documents/20123/422349/Resolucion+General+N+69-2020.pdf (Si le lien direct évolue, recherche « RG 69/2020 » sur le portail DNIT)

• Cartillas et guides pratiques IRP (DNIT, mises à jour 2024-2026) Explications officielles sur les tranches, déductions admises, déclaration jurée et exemples concrets. Disponibles sur : https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/cartillas

• Resolución General DNIT Nº 65/2020 (pour le Certificado de Residencia Fiscal) Procédure et prérequis pour obtenir le certificat prouvant la résidence fiscale (utile pour conventions internationales et preuve de territorialité). Texte officiel : https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/certificado-de-residencia-fiscal-para-fines-tributarios

Note : Tous les liens pointent vers le site officiel de la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT). Les textes sont publics et inchangés sur les points clés depuis 2019-2020. En cas de doute, consultez toujours un fiscaliste paraguayen ou la DNIT directement.