Подоходный налог в Парагвае (IRP) : Руководство и ставки 2026

В Парагвае подоходный налог с физических лиц обозначается аббревиатурой IRP (Impuesto a la Renta Personal). В 2026 году он применяется по прогрессивной шкале от 8 % до 10 % к доходам из парагвайских источников, тогда как доходы из иностранных источников не облагаются IRP. Страна применяет территориальную систему налогообложения, одну из наиболее благоприятных в мире для международных предпринимателей и цифровых кочевников.

Принцип и сфера применения

IRP распространяется только на доходы из парагвайских источников (Закон № 6380/19). Доходы из иностранных источников остаются вне сферы его действия в соответствии с действующей территориальной системой, подробно рассмотренной в нашем полном руководстве по налоговой системе Парагвая.

Прогрессивная шкала для доходов от персональных услуг

Индикативный курс: 1 USD = 6 586 PYG (февраль 2026).

Доходы с капитала (проценты, роялти, прирост капитала, аренда и т. д.) облагаются по ставке 8 % (за исключением дивидендов, облагаемых IDU). Суммы в гуарани могут пересматриваться ежегодно в соответствии с ИПЦ (Закон 6380/19, ст. 62).

Пример расчёта с чистого дохода

IRP применяется к renta neta (валовые доходы за вычетом допустимых расходов), а не к валовому обороту. Если ваши валовые доходы от персональных услуг превышают 80 млн PYG, прогрессивная шкала применяется поэтапно:

Порог применяется к годовым валовым доходам от персональных услуг: если эта сумма не превышает 80 000 000 PYG (~12 147 USD) за год, IRP по данной категории не начисляется. При превышении порога налог рассчитывается с renta neta по прогрессивной шкале.

Это наиболее часто задаваемый вопрос среди предпринимателей, фрилансеров и цифровых кочевников, рассматривающих налоговое резидентство в Парагвае. Ответ укладывается в одно предложение, однако требует уточнений в зависимости от вашей ситуации.

Нет: иностранные доходы освобождены от IRP

Доходы, полученные за пределами Парагвая (иностранные клиенты, зарубежные инвестиции, дивиденды от иностранных компаний), не подпадают под действие IRP. Парагвай применяет сугубо территориальную систему налогообложения (Закон № 6380/19). Ваш швейцарский банк, ирландский холдинг или американские клиенты не порождают налоговых обязательств в Парагвае. Определяющий критерий : место фактического осуществления деятельности (пространственный критерий: место интеллектуального или физического исполнения), а не:

• местонахождение клиента,
• место платежа,
• национальность плательщика,
• юридическая структура, используемая для выставления счетов.

Исключение: налоговый нексус при работе из Парагвая

Если вы оказываете услуги с территории Парагвая, даже для 100 % иностранных клиентов, налоговый орган может квалифицировать ваши доходы как источник парагвайский в рамках "деятельности, осуществляемой в Парагвае" (Закон № 6380/2019, ст. 48 и 62). Используемая юридическая структура (например, прозрачная и нерезидентная LLC США) не устраняет этот риск, поскольку DNIT рассматривает реальное место исполнения деятельности (Consulta Vinculante № 403 IRP RSP CV). Консультация эксперта обязательна.

• Оказание услуг из Парагвая → парагвайский источник → IRP 8–10 % (даже при иностранных клиентах и нерезидентной LLC США с основным фактическим проживанием в Парагвае).
• Оказание услуг из-за рубежа → иностранный источник → IRP 0 % (требуется строгое документальное подтверждение).
• Действительное налоговое резидентство (CIC + RUC + Certificado de Residencia Fiscal при необходимости) необходимо для применения территориальности, однако оно не защищает при ведении деятельности на местном уровне.
• Иностранная структура сама по себе не устраняет нексус, если вы работаете из Парагвая.
• Налоговая консультация местного эксперта обязательна, поскольку каждый случай определяется фактическими обстоятельствами (реальное место, субстанция, документация).

Налогоплательщики и налоговое резидентство

IRP уплачивают физические лица (граждане страны или иностранцы), проживающие на национальной территории (Закон № 6380/19). На практике налоговое резидентство в Парагвае основывается на пребывании на территории страны и, конкретно, на получении RUC (Registro Único del Contribuyente).

Согласно Закону № 125/1991 (ст. 5), к доходам из парагвайских источников относятся:

• Деятельность, осуществляемая в Парагвае
• Имущество, находящееся в Парагвае
• Права, экономически используемые в Парагвае
• Услуги, оказанные в Парагвае
• Передача прав пользования имуществом или правами, используемыми в Парагвае
• Проценты или доходы, когда организация-эмитент создана или домицилирована в Парагвае
• Операции страхования или перестрахования рисков в Парагвае
• Международные перевозки (часть, признаваемая парагвайским источником, в зависимости от обстоятельств)
• Производные финансовые инструменты, когда организация находится в Парагвае

Это наиболее распространённый профиль среди экспатриантов, переезжающих в Парагвай с целью налоговой оптимизации. Ниже приведено то, что даёт парагвайская налоговая система в зависимости от структуры деятельности.

Параметры расчёта:

Сценарий A: деятельность осуществляется из-за рубежа

Иностранные клиенты, оказание услуг за пределами Парагвая.

Классификация доходов: иностранный источник, IRP в Парагвае 0 %

Ваши 100 000 USD полностью выходят за рамки действия IRP. Парагвай не облагает налогом эти доходы.

IRP к уплате: 0 USD

Это типичная ситуация корректно структурированного цифрового кочевника по плану Б.

Сценарий B: деятельность осуществляется из Парагвая

Вы работаете из Асунсьона через LLC США.

Риск переквалификации: потенциально парагвайский источник, IRP применим

Допущение: 100 000 USD = ~658 600 000 PYG. Допустимые вычеты (~30 %, оценочно): renta neta ≈ 461 000 000 PYG.

Расчёт по диапазонам:

Общий IRP (Сценарий B) ≈ 6 700 USD, то есть ~6,7 % эффективной ставки

Сравнение налоговой нагрузки на доход 100 000 USD

Индикативный расчёт, основанный на обменном курсе февраля 2026 года и оценочной величине допустимых расходов в 30 %. Каждая ситуация уникальна: квалификация "парагвайского источника" зависит от юридической структуры, реального места ведения деятельности и договорных условий.

1. Фрилансер, резидент Парагвая, деятельность осуществляется из Парагвая

Доходы по всему миру (клиенты везде), однако деятельность ведётся из Парагвая: в принципе парагвайский источник, обложение IRP (8–10 % при превышении 80 млн PYG). См. Сценарий B выше.

2. Цифровой кочевник с налоговым резидентством в Парагвае

Вы не проживаете в Парагвае большую часть времени, однако налоговое резидентство надлежащим образом оформлено (вид на жительство с седулой + RUC), доходы от иностранных клиентов, без ведения деятельности из Парагвая: доходы из иностранных источников (IRP 0 %). Наш полный гид по цифровому кочевнику в Парагвае охватывает все практические аспекты этого статуса.

3. Международный инвестор

Дивиденды, проценты, прирост капитала от инвестиций из иностранных источников: 0 % IRP. Только доля из парагвайских источников подпадает под действие IRP или IDU.

4. Действующий предприниматель (смешанная деятельность: местная / международная)

Доля из парагвайских источников облагается IRP; доля из иностранных источников остаётся 0 % IRP в Парагвае.

• Ley Nº 6380/2019 Закон о модернизации и упрощении национальной налоговой системы (действует в 2026 году). Определяет источники доходов (ст. 6 и 48), персональные услуги (ст. 62), диапазоны IRP (ст. 69). Полный официальный текст: https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/w/d-ley-n-6380-19

• Consulta Vinculante N° 403 IRP RSP CV (DNIT) Конкретный случай парагвайского резидента, получающего вознаграждение от иностранного юридического лица (Посольство США) за услуги, оказанные на территории страны: подтверждение, что место исполнения имеет приоритет над юридической формой или происхождением платежа. Consulta Vinculante N° 403 : Официальный документ (PDF)

• Resolución General DNIT Nº 69/2020 Регулирует порог освобождения (~80 млн PYG валового дохода/год для персональных услуг), годовые декларационные обязательства и практические условия применения IRP. Официальный текст: https://www.dnit.gov.py/documents/20123/422349/Resolucion+General+N+69-2020.pdf (Если прямая ссылка изменится, найдите «RG 69/2020» на портале DNIT)

• Cartillas и практические руководства по IRP (DNIT, обновления 2024–2026) Официальные пояснения по диапазонам, допустимым вычетам, налоговой декларации и конкретным примерам. Доступны на: https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/cartillas

• Resolución General DNIT Nº 65/2020 (для Certificado de Residencia Fiscal) Процедура и требования для получения сертификата, подтверждающего налоговое резидентство (полезен для международных соглашений и доказательства территориальности). Официальный текст: https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/certificado-de-residencia-fiscal-para-fines-tributarios

Примечание: Все ссылки указывают на официальный сайт Национального управления налоговых поступлений (DNIT). Тексты являются публичными и остаются неизменными по ключевым положениям с 2019–2020 годов. При возникновении сомнений всегда обращайтесь к парагвайскому налоговому консультанту или непосредственно в DNIT.