Налоговая система Парагвая: полное руководство и ставки 2026

Парагвай выделяется минимальными требованиями к налоговой домициляции и уникальной системой территориального налогообложения: 0% налога на доходы из иностранных источников. Эта особенность привлекает предпринимателей, инвесторов и цифровых кочевников со всего мира. Однако за обещанием «0% налога» скрывается более сложная реальность, которую необходимо чётко понимать.

В данном полном руководстве мы подробно разъясняем налоговую систему Парагвая: реальные ставки налогообложения (прогрессивная шкала 8–10% на местные доходы, единая ставка 10% для предприятий), точные условия для легального получения ставки 0%, конкретные примеры с расчётами и распространённые ошибки, которых следует избегать. Независимо от того, являетесь ли вы фрилансером, предпринимателем или инвестором, вы будете точно знать, сколько заплатите и как оптимально структурировать своё налоговое положение в Парагвае.

Обновлено в январе 2026 года на основе последних официальных данных.

Парагвай применяет редкий и выгодный налоговый принцип: территориальное налогообложение. В отличие от систем глобального налогообложения (как во Франции или США, где резиденты облагаются налогом на мировой доход), Парагвай облагает налогом только доходы, полученные на его территории.

Что такое территориальное налогообложение?

Территориальное налогообложение означает, что облагаются налогом только доходы парагвайского происхождения. Доходы из иностранных источников не облагаются налогом в Парагвае, независимо от их размера.

Эта система основана на Законе № 125/1991, статья 5, который чётко определяет: «Se considerarán de fuente paraguaya las rentas que provienen de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos utilizados económicamente en la República» (Доходами парагвайского происхождения считаются доходы от деятельности, осуществляемой на территории страны, от имущества, расположенного на её территории, или от прав, экономически используемых на территории Республики).

Данный подход был принят для привлечения иностранных инвестиций и содействия обустройству международных предпринимателей. Именно поэтому Парагвай регулярно входит в число наиболее привлекательных с налоговой точки зрения юрисдикций в мире.

Что считается доходом парагвайского происхождения?

Понимание различия между парагвайским и иностранным доходом критически важно для оптимизации налогообложения и предотвращения непреднамеренного возникновения налоговой связи (nexus). Вот официальные критерии:

Доходы парагвайского происхождения (облагаемые по ставке 8–10%):

• Деятельность, осуществляемая в Парагвае
• Услуги, оказываемые в Парагвае или из Парагвая
• Имущество, расположенное в Парагвае (аренда, продажа)
• Права, экономически используемые в Парагвае
• Проценты/доходы, если эмитент находится в Парагвае
• Международные перевозки (за исключением маршрутов «заграница-заграница»)

Доходы иностранного происхождения (0% налога):

• Услуги, оказанные за рубежом (при налоговом соответствии, без налоговой связи с Парагваем)
• Продажа имущества, расположенного за рубежом
• Дивиденды иностранных компаний (только для совместимых юридических структур; обратите внимание: в юридическом плане американская LLC с налоговой прозрачностью осуществляет лишь персональные изъятия, классифицируемые как распределение прибыли или «owner's draw» (это не зарплата и не дивиденды)).
• Проценты по иностранным банковским счетам (действительно для фиатных валют, криптовалюты и фондового рынка, за исключением случаев, когда операции осуществляются через организацию или деятельность, локализованную в Парагвае)
• Аренда недвижимости за рубежом

Конкретные примеры:

• Фрилансер/консультант А: Налоговый резидент Парагвая, живёт и работает из Асунсьона, международные клиенты → Доход парагвайского происхождения (облагается по ставке 8–10%)

• Фрилансер/консультант Б: Налоговый резидент Парагвая, генерирует доходы за рубежом (деятельность осуществляется за пределами Парагвая) → Доход иностранного происхождения (0% налога)

• Фрилансер/консультант В: Налоговый резидент Парагвая, генерирует доходы через нерезидентную LLC в США (без холдинга). Консультант работает 100% из Парагвая. LLC в США является entidad extranjera (иностранной организацией). Доходы (owner draws, distributions, profits) являются вознаграждением за персональные услуги, оказанные в Парагвае → Доход парагвайского происхождения (облагается по ставке 8–10%) ст. 48 + 62 + судебная практика DNIT по иностранным организациям. DNIT оценивает место оказания услуг, а не юридическую форму и не факт того, что LLC является «disregarded entity» в США. Блоги, утверждающие ставку 0%, не соответствуют официальной позиции.

• Фрилансер/консультант Г: Налоговый резидент Парагвая, генерирует доходы через нерезидентную LLC в США, являющуюся дочерней компанией холдинговой IBC в Белизе. LLC выставляет счета → прибыль поднимается в иностранный холдинг → холдинг выплачивает настоящие дивиденды физическому лицу, налоговому резиденту Парагвая. Эти дивиденды поступают от организации, учреждённой за рубежом, и организация-бенефициар (холдинг) не является резидентом Парагвая → Доход иностранного происхождения (0% налога) ст. 6 п. 4 + ст. 57 Ley Nº 6380/2019. 0% IRP (и без IDU). Это действительно при условии, что выплаты квалифицируются как дивиденды (без переквалификации в персональные услуги) и холдинг имеет минимальную экономическую субстанцию.

Сводная таблица:

Парагвай применяет IRP (Impuesto a la Renta Personal, налог на доходы физических лиц) к доходам парагвайского происхождения. Система различает две категории доходов с разными ставками. Для детального анализа ознакомьтесь с нашим полным руководством по IRP Парагвая.

Прогрессивная шкала для доходов от персональных услуг

Доходы от персональных услуг (заработная плата, гонорары, оказание услуг) облагаются по прогрессивной шкале от 8% до 10% согласно Закону № 6380/19.

Шкала 2026 года:

*Ориентировочный пересчёт по курсу на 29 января 2026 г.: 1 USD = 6700 PYG (курс может меняться)

Прогрессивный расчёт: Как и в большинстве прогрессивных систем, только часть дохода в каждом диапазоне облагается по соответствующей ставке. Например, при годовом доходе G. 100.000.000 вы заплатите:

• 8% с первых G. 50.000.000 = G. 4.000.000
• 9% со следующих G. 50.000.000 = G. 4.500.000
• Итого налог: G. 8.500.000 (эффективная ставка 8,5%)

Единая ставка для доходов от капитала

Доходы от капитала (дивиденды, проценты, аренда, прирост капитала) облагаются по единой ставке 8% без прогрессивной шкалы.

Эта категория включает:

• Дивиденды и прибыль (не подлежащие IDU)
• Проценты и финансовые доходы
• Арендные доходы
• Прирост капитала при продаже имущества
• Роялти

Порог освобождения и льготы

Основные освобождения (Закон № 6380/19):

• Тринадцатая зарплата (Aguinaldo)
• Выходные пособия (в пределах законного минимума)
• Проценты по банковским вкладам и финансовым счетам
• Пенсии и выплаты по милости
• Стипендии национальных программ за рубежом
• Курсовые разницы по иностранным валютам
• Лотерейные выигрыши менее G. 500.000

Парагвайские компании подлежат обложению IRE (Impuesto a la Renta Empresarial, налог на доходы предприятий), упрощённым корпоративным налогом.

Ставки и структура корпоративного налога

В отличие от прогрессивной шкалы для физических лиц, IRE применяет единую ставку 10% к чистой прибыли предприятий парагвайского происхождения.

Какие доходы предприятий подлежат налогообложению?

Как и в случае с физическими лицами, территориальная система распространяется и на предприятия: налогу IRE подлежат только доходы парагвайского происхождения.

Конкретные примеры:

Компания со смешанными доходами (местные + иностранные):

• Доходы парагвайского происхождения → IRE 10%
• Доходы иностранного происхождения → 0% налога
• Общие расходы должны быть распределены пропорционально

Помимо IRP и IRE, налоговая система Парагвая включает несколько других важных налогов, которые следует знать.

Налог на добавленную стоимость (IVA)

Парагвай применяет НДС (IVA, Impuesto al Valor Agregado) на продажу товаров, оказание услуг и импорт.

Ставки НДС:

• Стандартная ставка: 10% (большинство товаров и услуг)
• Пониженная ставка: 5% для:
  • Аренды жилой недвижимости
  • Отчуждения недвижимого имущества (с 30% стоимости)
  • Продовольственной корзины (рис, макаронные изделия, масло, yerba mate, молоко, яйца, мука, соль)
  • Сельскохозяйственной продукции и первичных производных
  • Зарегистрированных лекарственных средств

Экспорт: Экспорт товаров освобождён от НДС (ставка 0%). Экспортёры могут возместить налоговый кредит по НДС, связанный с экспортом, в течение максимум 90 рабочих дней.

Налог на дивиденды (IDU)

Дивиденды и прибыль, распределяемые парагвайскими компаниями, подлежат обложению IDU (Impuesto a los Dividendos y Utilidades, налог на дивиденды и прибыль) в зависимости от статуса получателя:

• Резиденты: 8%
• Нерезиденты: 15%

Чем Парагвай не облагает налогом

Одно из ключевых преимуществ Парагвая по сравнению со многими странами: отсутствие ряда налогов, распространённых в других юрисдикциях:

Отсутствие этих налогов представляет собой значительное конкурентное преимущество для состоятельных лиц (HNW, High Net Worth) и для целей наследственного планирования.

Парагвай разработал несколько специальных налоговых режимов для привлечения инвестиций в определённые отрасли.

Режим Макила

Режим Макила (Закон № 7547/2025): это сверхвыгодный налоговый механизм для экспортно-ориентированных предприятий. Вместо стандартных ставок (IRE 10% + IDU 8%) предприятия-макиладоры уплачивают единый налог (Tributo Único) в размере 1% от добавленной стоимости с полным освобождением от IRE, IDU, импортных пошлин на сырьё и оборудование.

Основные условия: Одобрение решением Национального совета экспортных макиладорных предприятий (CNIME), создание местных рабочих мест, минимальные инвестиции, промышленная или сервисная деятельность, ориентированная на экспорт. Срок действия: до 20 лет (с возможностью продления).

Другие налоговые льготы

Переработка сельскохозяйственной продукции:

• Снижение IDU на 20%
• Условие: инвестиции ≥ US$ 5.000.000 за последние 5 лет
• Применимо к продукции первичной переработки

Закон 60/1990:

• Освобождение от налога на дивиденды на 10 лет с момента начала деятельности
• Условие: инвестиции ≥ US$ 5.000.000, за пределами территорий с низким налогообложением

Эти режимы особенно привлекательны для крупных промышленных или экспортно-сервисных проектов.

Перейдём к практике: рассмотрим реальные сценарии, чтобы понять, сколько налогов вы заплатите в зависимости от вашего профиля.

Пример 1: Цифровой фрилансер (100% иностранных доходов)

Профиль:

• Фрилансер в сфере дизайна/разработки/консалтинга
• 100% иностранных клиентов (Европа, США)
• Годовой доход: $80 000 USD
• Важно: Деятельность осуществляется ЗА ПРЕДЕЛАМИ Парагвая (нет постоянного представительства в Парагвае)

Налоговый расчёт:

• Доходы иностранного происхождения → 0% налога
• Итого налог: $0

Условия для легального сохранения ставки 0%:

• ✅ Установлено налоговое резидентство в Парагвае (вид на жительство + cédula + RUC)
• ✅ Деятельность осуществляется за пределами Парагвая (нет налоговой связи с Парагваем, в соответствии с критериями экономической субстанции и операционного контроля, рассмотренными ранее)

Пример 2: Предприниматель со смешанными доходами

Профиль:

• Предприниматель с местной и международной деятельностью
• Местные доходы: $30 000 USD
• Иностранные доходы: $50 000 USD
• Итого: $80 000 USD

Налоговый расчёт:

Местные доходы ($30 000 USD ≈ G. 201.000.000):

• Первый диапазон (G. 50.000.000): 8% = G. 4.000.000
• Второй диапазон (G. 100.000.000): 9% = G. 9.000.000
• Третий диапазон (G. 51.000.000): 10% = G. 5.100.000
• Итого налог на местные доходы: G. 18.100.000 ≈ $2 701 USD

Иностранные доходы ($50 000 USD):

• 0% налога

Итого налог: $2 701 USD (эффективная ставка 3,4% от совокупного дохода)

Пример 3: Компания, работающая в Парагвае

Профиль:

• Общество с ограниченной ответственностью SRL (Limitada)
• Местные продажи: $100 000 USD
• Экспорт: $200 000 USD
• Чистая прибыль: $60 000 USD (из них $20 тыс. от местных продаж, $40 тыс. от экспорта)

Налоговый расчёт:

IRE (корпоративный налог):

• Прибыль от местных продаж: $20 000 × 10% = $2 000
• Прибыль от экспорта: $40 000 × 0% = $0
• Итого IRE: $2 000

IDU (налог на дивиденды) при распределении акционерам-резидентам:

• Прибыль после IRE: $58 000
• IDU: $58 000 × 8% = $4 640

Итого налог (IRE + IDU): $6 640 (то есть 11% от общей чистой прибыли)

Чтобы воспользоваться территориальной системой Парагвая (0% на иностранные доходы), необходимо установить налоговый домициль в Парагвае. Вот как это сделать.

Налоговый домициль, налоговое резидентство и миграционный статус: принципиальные различия

В парагвайском праве сосуществуют три различных понятия:

1. Миграционное резидентство (карта резидента)

• Характер: Иммиграционный статус (постоянный или временный)
• Источник: Закон № 978/96 «De Migraciones»
• Действие: Право на законное пребывание в Парагвае

2. RUC (Registro Único de Contribuyentes)

• Характер: Идентификационный налоговый номер
• Источник: Закон № 125/1991 (Código Tributario)
• Действие: Обеспечивает операционное налоговое существование (декларирование, выставление счетов, налогообложение)

3. Налоговый домициль / Налоговое резидентство

• Характер: Отдельный юридический налоговый статус
• Источник: Закон № 6380/19 (налоговая реформа) и Закон № 125/91 с поправками
• Действие: Определяет принадлежность к парагвайской налоговой системе
• Критерии: Центр экономических интересов, постоянство, место деятельности
• Доказательство: Сертификат налогового резидентства, выдаваемый DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios)

Налоговый домициль: это признанное законом юридическое понятие, но не определяемое единой формулой. Он определяется налоговыми критериями, предусмотренными законом, и не вытекает ни из миграционного статуса, ни из регистрации в RUC. RUC: это обязательный идентификационный инструмент, необходимый для налогового существования, но он не имеет учредительного эффекта в отношении резидентства или налогового домициля, как для физических, так и для юридических лиц.

Ley Nº 6380/2019 (полный текст DNIT): https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/w/d-ley-n-6380-19 Resolución General Nº 65/2020 (процедура CRF): https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/certificado-de-residencia-fiscal-para-fines-tributarios

Как установить личное налоговое резидентство

1. Получить вид на жительство

   Постоянный или временный вид на жительство согласно Закону № 978/96 «De Migraciones». Это отправная точка вашего законного обустройства в Парагвае.
2. Получить парагвайское удостоверение личности (cédula)

   Cédula: это национальное удостоверение личности Парагвая, необходимое для всех административных и налоговых процедур.
3. Зарегистрироваться в RUC

   RUC (Registro Único de Contribuyentes) делает налоговое резидентство противопоставимым парагвайской администрации. Это ваш официальный идентификационный налоговый номер.

Важные законодательные изменения:

• Закон 125/1991 (Código Tributario): определяет RUC и обязанность налоговой идентификации, но не устанавливает порога в днях
• Закон 6380/2019 (налоговая реформа): модернизирует определение налогового резидентства, основываясь на центре экономических интересов и постоянстве, но без конкретного количества дней
• Общая резолюция 65/2020 (DNIT): регулирует выдачу сертификата налогового резидентства. Она может требовать доказательства присутствия (миграционные движения), но не упоминает порог в 120 дней

Отличие от других стран:

• ОАЭ, Португалия, Испания: Правило 183 дней/год для налогового резидентства
• Парагвай: Нет минимального порога дней → Налоговое резидентство основывается на вашем статусе резидента + регистрации в RUC

Доказательство иностранного происхождения доходов

Для получения ставки 0% на иностранные доходы необходима тщательная документация. DNIT уполномочена требовать подтверждающие документы (контракты, счета, подтверждения оплаты, данные о месте оказания услуг) для квалификации дохода как иностранного или местного. Это применимо при ежегодном декларировании или аудите.

Лучшие практики:

• Хранить все контракты и счета
• Вести чёткую банковскую прослеживаемость (переводы из-за рубежа)
• Документально подтверждать, что оказание услуг осуществляется за пределами Парагвая (если применимо)

Налоговая система Парагвая привлекательна, но ряд ошибок может обойтись дорого. Вот самые распространённые подводные камни.

Ошибка №1: Полагать, что ставка 0% применяется автоматически

Распространённое заблуждение: «Я живу в Парагвае, значит, автоматически плачу 0% налога на свои доходы.»

Реальность: Ставка 0% на иностранные доходы требует совокупного выполнения нескольких условий:

1. ✅ Налоговое резидентство установлено в Парагвае (вид на жительство + cédula + RUC)
2. ✅ Доходы действительно иностранного происхождения (а не парагвайского)
3. ✅ Тщательная документация происхождения доходов (фиатные валюты и криптовалюта)
4. ✅ Правильное управление налоговым резидентством в стране происхождения и в других странах, где вы создаёте другое налоговое резидентство или налоговую связь

Ошибка №2: Путать миграционное и налоговое резидентство

Распространённое заблуждение: «Карта резидента (временная или постоянная) автоматически влечёт налоговое резидентство.»

Уточнение: В Парагвае миграционное резидентство (карта резидента) и налоговое резидентство: это два различных понятия.

• Карта резидента = Право на пребывание (миграционный статус)
• RUC (Registro Único de Contribuyentes) = Налоговая идентификация, право выставлять счета и подавать декларации
• Налоговое резидентство = Отдельный юридический статус, подтверждаемый сертификатом налогового резидентства, выдаваемым DNIT

Ошибка №3: Игнорировать обязанности по декларированию

Ложное представление: «Я плачу 0% налога, значит, у меня нет никаких обязанностей по декларированию.»

Реальность: В Парагвае, даже при отсутствии подлежащего уплате налога, определённые обязанности по декларированию сохраняются:

• Ежегодная декларация IRP (Impuesto a la Renta Personal) для соответствующих физических лиц
• Декларирование доходов парагвайского происхождения: доходы парагвайского происхождения подлежат декларированию
• Доходы иностранного происхождения: не облагаются налогом в Парагвае. Тем не менее, они должны быть указаны в ежегодной присяжной декларации (с доказательствами происхождения) для обоснования имущества и предотвращения любой презумпции необоснованного обогащения. Никакой налог не применяется автоматически к их репатриации или местному использованию.
• Ведение бухгалтерского учёта, соответствующего применимому налоговому режиму.

Является ли Парагвай лучшим вариантом для вас? Сравним с другими популярными направлениями.

Сравнительная таблица: Парагвай, Панама, ОАЭ, Португалия, Испания

Когда Парагвай является оптимальным выбором?

Парагвай особенно подходит, если вы:

Типичные профили:

• Международные инвесторы (иностранные портфели, недвижимость за рубежом)
• Цифровые кочевники с пассивным доходом или международными клиентами (за пределами Парагвая)
• Цифровые предприниматели, стремящиеся к низким налоговым ставкам и доступной стоимости жизни
• Пенсионеры с иностранными пенсиями

Налоговая система Парагвая предоставляет уникальные возможности благодаря строгому территориальному налогообложению: 0% на доходы иностранного происхождения, низкие ставки на местные доходы (8–10% для физических лиц, 10% для предприятий) и отсутствие налогов на богатство, наследство и дарение. Не стоит также забывать, и это редкость, что на практике система позволяет отсутствовать в стране почти 3 года без постановки под сомнение налоговой домициляции.

Но эти преимущества не предоставляются автоматически. Для их законного получения:

Международная гармонизация и синхронизация налогообложения имеет первостепенное значение: учитывая ограниченное число налоговых конвенций, подписанных Парагваем, крайне важно контролировать все параметры вашей налоговой ситуации (налоговое резидентство, локализация генерирования доходов) для обеспечения международного соответствия.

• Закон № 6380/19 : Закон о модернизации и упрощении налоговой системы Парагвая (IRP, IRE, IVA, IDU)
• Закон № 125/1991, статья 5 : Правила определения источника доходов (территориальное налогообложение)
• Закон № 978/96 : Закон о миграции (постоянное резидентство)
• Закон № 7547/2025 : Режим экспортной Макилы
• DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios) : Налоговая администрация Парагвая, dnit.gov.py