Podatek dochodowy w Paragwaju (IRP): Przewodnik i stawki 2026

W Paragwaju podatek dochodowy od osób fizycznych nosi nazwę IRP (Impuesto a la Renta Personal). W 2026 roku obowiązuje według progresywnej skali od 8% do 10% i dotyczy wyłącznie dochodów ze źródeł paragwajskich, natomiast dochody ze źródeł zagranicznych nie podlegają opodatkowaniu IRP. Kraj stosuje terytorialny system podatkowy, jeden z najbardziej korzystnych na świecie dla przedsiębiorców i międzynarodowych nomadów cyfrowych.

Zasady i zakres stosowania

IRP obejmuje wyłącznie dochody ze źródeł paragwajskich (Ustawa nr 6380/19). Dochody ze źródeł zagranicznych pozostają poza zakresem opodatkowania, zgodnie z obowiązującym systemem terytorialnym, który szczegółowo omawiamy w naszym kompletnym przewodniku po paragwajskim systemie podatkowym.

Progresywna skala dla dochodów z usług osobistych

Kurs orientacyjny: 1 USD = 6 586 PYG (luty 2026).

Dochody kapitałowe (odsetki, tantiemy, zyski kapitałowe, najem itp.) są opodatkowane stawką 8% (z wyłączeniem dywidend podlegających IDU). Kwoty w guaraní mogą być corocznie korygowane wskaźnikiem CPI (Ustawa 6380/19, art. 62).

Przykładowe obliczenie na podstawie dochodu netto

IRP stosuje się do renta neta (przychody brutto pomniejszone o koszty uzyskania przychodu), a nie do obrotu brutto. Jeśli przychody brutto z usług osobistych przekraczają 80 mln PYG, progresywna skala stosowana jest przez progi:

Próg dotyczy rocznych przychodów brutto z usług osobistych: jeśli ich łączna kwota nie przekracza 80 000 000 PYG (~12 147 USD) w ciągu roku, nie jesteś zobowiązany do zapłaty IRP w tej kategorii. Powyżej tego progu podatek obliczany jest od renta neta według progresywnej skali.

To pytanie, które najczęściej zadają przedsiębiorcy, freelancerzy i nomadzi cyfrowi rozważający rezydencję podatkową w Paragwaju. Odpowiedź jest krótka, ale wymaga pewnych niuansów w zależności od Twojej sytuacji.

Nie: dochody zagraniczne są zwolnione z IRP

Dochody wygenerowane poza Paragwajem (zagraniczni klienci, lokaty zagraniczne, dywidendy ze spółek zagranicznych) są poza zakresem IRP. Paragwaj stosuje czysto terytorialny system podatkowy (Ustawa nr 6380/19). Twój szwajcarski bank, irlandzki holding czy amerykańscy klienci nie generują żadnego podatku w Paragwaju. Decydującym kryterium jest miejsce, w którym działalność jest faktycznie prowadzona (kryterium przestrzenne: miejsce świadczenia usług intelektualnych lub fizycznych), a nie:

• lokalizacja klienta,
• miejsce płatności,
• narodowość płatnika,
• struktura prawna używana do fakturowania.

Wyjątek: nexus podatkowy, jeśli działasz z terytorium Paragwaju

Jeśli świadczysz usługi z terytorium Paragwaju, nawet dla klientów w 100% zagranicznych, administracja może zakwalifikować Twoje dochody jako dochody ze źródeł paragwajskich na podstawie „działalności prowadzonej w Paragwaju" (Ustawa nr 6380/2019, art. 48 i 62). Sama struktura prawna (np. przejrzysta, nierezydentna LLC z USA) nie wystarczy do zneutralizowania tego ryzyka, ponieważ DNIT analizuje rzeczywiste miejsce wykonywania działalności (Consulta Vinculante N° 403 IRP RSP CV). Opinia eksperta jest niezbędna.

• Świadczenie usług z Paragwaju → źródło paragwajskie → IRP 8–10% (nawet dla klientów zagranicznych, nawet przez nierezydentną LLC z USA przy głównej rezydencji w Paragwaju).
• Świadczenie usług z zagranicy → źródło zagraniczne → 0% IRP (wymagany ścisły dowód).
• Ważna rezydencja podatkowa (CIC + RUC + Certificado de Residencia Fiscal w razie potrzeby) jest konieczna do powołania się na zasadę terytorialności, ale nie chroni, jeśli działalność jest prowadzona lokalnie.
• Sama zagraniczna struktura nie neutralizuje nexusu, jeśli pracujesz z Paragwaju.
• Opinia podatkowa lokalnego eksperta jest obowiązkowa, ponieważ każdy przypadek jest faktyczny (rzeczywiste miejsce, substancja, dokumentacja).

Podatnicy i rezydencja podatkowa

IRP obowiązuje osoby fizyczne (krajowe i zagraniczne) będące rezydentami na terytorium kraju (Ustawa nr 6380/19). W praktyce rezydencja podatkowa w Paragwaju opiera się na obecności na terytorium i, konkretnie, na uzyskaniu RUC (Registro Único del Contribuyente).

Zgodnie z Ustawą nr 125/1991 (art. 5), za dochody ze źródeł paragwajskich uważa się:

• Działalność prowadzona w Paragwaju
• Mienie zlokalizowane w Paragwaju
• Prawa użytkowane gospodarczo w Paragwaju
• Usługi świadczone w Paragwaju
• Przeniesienie prawa do użytkowania dóbr lub praw stosowanych w Paragwaju
• Odsetki lub zyski, gdy podmiot emitujący jest założony lub domicylowany w Paragwaju
• Operacje ubezpieczeniowe lub reasekuracyjne ryzyk w Paragwaju
• Transport międzynarodowy (część uznana za źródło paragwajskie w zależności od przypadku)
• Instrumenty pochodne, gdy podmiot ma siedzibę w Paragwaju

To najczęściej spotykany profil wśród ekspatów osiedlających się w Paragwaju w celu optymalizacji podatkowej. Oto co paragwajski system podatkowy daje w praktyce, w zależności od struktury działalności.

Parametry symulacji:

Scenariusz A: działalność prowadzona z zagranicy

Zagraniczni klienci, usługi świadczone poza Paragwajem.

Klasyfikacja dochodów: źródło zagraniczne, 0% IRP w Paragwaju

Twoje 100 000 USD jest w całości poza zakresem IRP. Paragwaj nie opodatkowuje tych dochodów.

Należny IRP: 0 USD

To typowa sytuacja prawidłowo ustrukturyzowanego nomada cyfrowego Plan B.

Scenariusz B: działalność prowadzona z Paragwaju

Pracujesz z Asunción za pośrednictwem LLC z USA.

Ryzyko kwalifikacji: potencjalnie źródło paragwajskie, IRP mający zastosowanie

Założenie: 100 000 USD = ~658 600 000 PYG. Dopuszczalne odliczenia (~30%, szacunek): renta neta ≈ 461 000 000 PYG.

Obliczenie według progów:

Łączny IRP (Scenariusz B) ≈ 6 700 USD, czyli ~6,7% efektywne

Porównanie obciążenia podatkowego przy 100 000 USD dochodu

Symulacja orientacyjna oparta na kursie wymiany z lutego 2026 i szacunkowych kosztach uzyskania przychodu na poziomie 30%. Każda sytuacja jest inna: kwalifikacja jako „źródło paragwajskie" zależy od struktury prawnej, rzeczywistego miejsca prowadzenia działalności i warunków umownych.

1. Freelancer rezydent w Paragwaju, działający z Paragwaju

Dochody światowe (klienci z całego świata), ale działalność prowadzona z Paragwaju: co do zasady źródło paragwajskie, podleganie IRP (8–10% powyżej 80 mln PYG). Patrz Scenariusz B powyżej.

2. Nomad cyfrowy z rezydencją podatkową w Paragwaju

Nie przebywasz w Paragwaju przez większą część czasu, ale rezydencja podatkowa jest prawidłowo ustanowiona (rezydencja z cédula + RUC), dochody od zagranicznych klientów, bez działalności z Paragwaju: dochody ze źródeł zagranicznych (0% IRP). Nasz kompletny przewodnik nomada cyfrowego w Paragwaju omawia wszystkie praktyczne aspekty tego statusu.

3. Inwestor międzynarodowy

Dywidendy, odsetki, zyski kapitałowe z lokat ze źródeł zagranicznych: 0% IRP. Tylko część ze źródeł paragwajskich wchodzi w zakres IRP lub IDU.

4. Ustabilizowany przedsiębiorca (mix lokalny / międzynarodowy)

Część ze źródeł paragwajskich podlega IRP; część ze źródeł zagranicznych pozostaje w Paragwaju na poziomie 0% IRP.

• Ley Nº 6380/2019 Pełny oficjalny tekst: https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/w/d-ley-n-6380-19

• Consulta Vinculante N° 403 IRP RSP CV (DNIT) Consulta Vinculante N° 403 : Oficjalny dokument (PDF)

• Resolución General DNIT Nº 69/2020 Oficjalny tekst: https://www.dnit.gov.py/documents/20123/422349/Resolucion+General+N+69-2020.pdf

• Cartillas i praktyczne przewodniki IRP (DNIT) Dostępne na: https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/cartillas

• Resolución General DNIT Nº 65/2020 Oficjalny tekst: https://www.dnit.gov.py/web/portal-institucional/certificado-de-residencia-fiscal-para-fines-tributarios